Factoring: cómo se contabiliza y fuente de financiación

1. Factoring sin recurso:

Operaciones en las que la entidad de Factoring asume el riesgo de insolvencia del deudor.

Suponemos que el riesgo se transfiere íntegramente al factor. En estos casos, cuando se realiza la cesión del crédito, en el balance de nuestra empresa desaparece el crédito pendiente con la empresa en cuestión.

En estos casos, algunas veces el factor suele retener una parte del nominal del crédito como garantía del impago.

En el caso de impago, el factor no nos reclamará la deuda pero tampoco nos devolverá el importe retenido como garantía.

 EJEMPLO DE CONTABILIZACIÓN Nº 1

El 1 de octubre del año N, una empresa, mediante una operación de factoring, cede un crédito de 95.320 euros, por el cual, la entidad de factoring, nos cobra una comisión por la operación de 954 euros, unos intereses por el anticipo de 750 euros y se practica una retención del 10% al crédito.

Contabiliza la operación anterior suponiendo que el día 1 de diciembre del año N:                         a)    El deudor cumple con el pago.                   

              b)    El crédito resulta impagado

 SOLUCIÓN:

La contabilización de esta operación se efectuará de la siguiente forma: Cuando se formaliza la operación:

Al vencimiento del crédito y suponiendo el pago del deudor: En este caso la compañía de factoring devolverá la retención practicada cunado se formalizó la operación.

Al vencer el crédito y suponiendo el impago por parte del deudor: Se contabilizará la pérdida de la retención practicada por la compañía de factoring. 

2. Factoring con recurso: 

Operaciones en las que el cliente responde de la solvencia del deudor. En este caso, el riesgo no se transfiere a la entidad factor, con lo que en el supuesto de impago, nuestra empresa tendrá que hacer frente a la deuda con la entidad factor.

Tenemos que mantener un pasivo en nuestro balance hasta que nuestro cliente abone la deuda a la empresa de factor.

En este tipo, no se suele aplicar la retención por impago reflejada en el caso práctico anterior, aunque seguimos abonando los intereses y la comisión por la operación al factor.

 EJEMPLO DE CONTABILIZACIÓN Nº 2

El 1 de octubre del año N, una empresa, mediante una operación de factoring, cede un crédito de 95.320 euros, por el cual, la entidad factor, nos cobra una comisión por la operación de 954 euros, unos intereses por el anticipo de 750 euros.

Contabiliza la operación anterior suponiendo que el día 1 de diciembre del año N:                     a)    El deudor cumple con el pago.                    

              b)    El crédito resulta impagado 

SOLUCIÓN:

La contabilización de esta operación se efectuará de la siguiente forma: Cuando se formaliza la operación:

Cuando vence el crédito y suponiendo el pago del deudor: En este caso la compañía de factoring devolverá la retención practicada cuando se formalizó la operación.

Al vencimiento del crédito y suponiendo el impago por parte del deudor: Se contabilizará la pérdida por deterioro de valor de los créditos: 

• Por la reclasificación de los clientes como dudosos

Por la dotación de la pérdida por deterioro:

Puedes ver las condiciones de una operación de este tipo del Banco de Santander en este enlace.

Como podemos observar, la contabilización de operaciones de factoring con recurso presenta importantes similitudes con las operaciones de contabilización de descuento de efectos, dado que el hecho de impago hace que la empresa asuma el riesgo en ambos casos.

Puedes suscribirte gratuitamente al blog para recibir las futuras publicaciones que vaya publicando rellenando el formulario situado al final de este post.

Saludos cordiales

Luis Manuel Sánchez