Claro está, que el banco, por el servicio prestado, le entrega menos dinero de lo que le correspondería si esperase a la fecha convenida de vencimiento, pero el vendedor (librador), a pesar de obtener menos liquidez, en muchas ocasiones le interesa la operación.

El intermediario financiero le va a cobrar lo que se llama descuento, que es la remuneración a ese dinero anticipado al vendedor (librador).

En el descuento bancario de efectos podemos distinguir:

• NOMINAL: dinero que se cobraría al vencimiento del efecto.
• EFECTIVO: líquido que percibe el librador en la fecha en que se descuentan los efectos.

La diferencia entre ambos importes, el coste de la operación del descuento, es el también llamado descuento bancario o comercial .

Es razonable que el coste de la operación no sea el mismo si faltan 30 días para el vencimiento del efecto que si faltan 60 días.

Por ello podemos plantear una fórmula que nos permita calcular el descuento bancario en función del nominal del efecto, tasa o tipo de descuento aplicado por el banco y los días que faltan para su vencimiento:

Aunque no hay que olvidar que además del descuento bancario el banco cobra comisiones, timbres suplidos, etc.

CONTABILIZACIÓN:

Cuando la empresa lleve los efectos a descontar se realizarían los siguientes asientos:

Dónde:

(1)   Total efectivo recibido por la empresa una vez aplicado el descuento comercial

(2)   Intereses cobrados por el banco en función del nominal, tasa de descuento y días que faltan para el vencimiento

(3)   Comisiones por gestionar el cobro el día del vencimiento

(4)   La cuenta 5208. DEUDAS POR EFECTOS DESCONTADOS, mide el riesgo de que el efecto sea impagado por el cliente de la empresa y entonces el banco volverá a cargar el importe nominal del efecto más los correspondientes gastos de protesto y devolución a la empresa.

Al mismo tiempo, la empresa reclasificará los efectos para suministrar información a fin de que la empresa no olvide que efectivamente ahora dispone de dinero gracias a que los efectos están descontados, pero todavía no sabe que pasará al vencimiento.

El asiento de reclasificación de los efectos sería:

Llegados a este punto se pueden producir dos situaciones.

• SITUACIÓN 1: Que el comprador (librado) pague
•  SITUACIÓN 2: Que el librado no pague

¿Cómo actuaremos en cada una de estas situaciones?

SITUACIÓN 1:

Si el comprador (librado) pagase, sería un grave error volver a contabilizar la entrada de dinero, ya que eso sucedió cuando se descontaron los efectos en el banco. Por lo tanto bastaría con realizar el siguiente asiento para regularizar la situación:

Con este asiento eliminaríamos el riesgo de impago cargando la cuenta 528. Deudas por efectos descontados y daríamos de baja la cuenta 4311. Efectos comerciales descontados, olvidándonos de ella al haber sido atendidos los efectos.

SITUACIÓN 2:

Si el librado no pagase el efecto, el banco (tenedor) ejecutaría la acción de regreso contra el vendedor (librador del efecto, al que le cargaría en su cuenta corriente el importe del efecto que descontó en su momento más los gastos de protesto y devolución por el impagado.

Se realizaría el siguiente asiento:

Con este asiento eliminaríamos el riesgo, pues el efecto ha sido impagado, contabilizaríamos los gastos de devolución y anotaríamos una salida del banco por el total.

Paralelamente reclasificaríamos los efectos que pasarían a ser efectos impagados.

EJERCICIO PRÁCTICO