Nóminas: desarrollo práctico-Hoja Excel (III)

SUPUESTO PRÁCTICO DE CONTABILIZACIÓN DE NÓMINAS

Una de las labores de las personas dedicadas a la gestión de personal en las empresas, es comunicar al departamento de contabilidad el desglose de los diferentes conceptos e importes derivados de las nóminas, seguros sociales e impresos de Hacienda, a fin de que puedan contabilizarlos debidamente en las cuentas correspondientes.

Comenzamos con una nómina sencilla con los conceptos más habituales en la práctica diaria de la empresa.

Documentos usados para el asiento de la nómina

Los documentos en los que nos basaremos para realizar los asientos serán la nómina y su correspondiente TC1, en este caso unos supuestos correspondientes al mes de abril del año N:

Figura 1: Seguros Sociales del mes de abril del año N

Siendo la nómina del mes de abril la siguiente: Figura 2: Nómina de Abril año N

Fecha del asiento

Siguiendo el principio de devengo del Plan General Contable, por el cual los efectos de los hechos económicos se deben registrar cuando ocurran, con independencia de la fecha de pago o cobro, el asiento debe realizarse con fecha el último día del periodo de devengo de la nómina, en este caso, el 30 de abril del año N.

Hechos contables

Los diferentes hechos contables que se derivan de la nómina son:

• • El gasto del salario del trabajador por el importe bruto de sus retribuciones.

• • El gasto de Seguridad Social por las cotizaciones empresariales (cuota patronal), en ningún caso por las cotizaciones del trabajador.

• • El nacimiento de la deuda con Hacienda, por la obligación de ingresar las retenciones a cuenta del IRPF.

• • El nacimiento de la deuda con la Seguridad Social, por la obligación de ingresar las cotizaciones tanto de la empresa (cuota patronal) como las descontadas al trabajador (cuota obrera).

• El nacimiento de la deuda con el trabajador, por el líquido a percibir que hay que abonarle

Contabilización separada:

Por una parte, el asiento por la nómina, con fecha 30 de abril (cogemos los datos de la nómina de la Figura 2):

Los importes serán:

• En la cuenta 640, los importes brutos de las retribuciones del trabajador (1.200 euros).
• En la cuenta 4751, el importe de las retenciones efectuadas al trabajador (96 euros.
• En la cuenta 476, el importe de las cotizaciones del trabajador (cuota obrera: 88,90 euros).
• En la cuenta 465, el importe del líquido a pagar al trabajador (1.015,10 euros).

Asiento por los Seguros Sociales (TC1):

Los importes serán:

• • En la cuenta 642, el importe del gasto por las cotizaciones de la empresa a la Seguridad Social. En un caso sencillo como éste, podemos obtenerlo directamente como diferencia entre el total a ingresar del TC1 y las cotizaciones del trabajador. En otros casos, la obtención no es tan directa puesto que pueden intervenir otros factores. En cualquier caso, sería el importe de aplicar los diferentes tipos de cotización empresariales a las bases de los trabajadores.

• En la cuenta 476, el mismo importe, que representará, en este caso, la obligación de su ingreso en la Tesorería de la Seguridad Social.

Es en este momento, después de realizar los dos asientos, cuando la cuenta 476 reflejará un saldo por el importe a pagar del boletín de cotización TC1 (Figura 3), en este caso 521,50 € (432,60 + 88,90).

Contabilización conjunta

Si somos nosotros los encargados de gestionar todos los trámites de cálculo de seguros sociales y no confiamos los mismos a una asesoría, en el momento de la contabilización de la nómina tendríamos también los datos de los seguros sociales y el asiento podríamos hacerlo conjuntamente de la siguiente forma:

Podemos darnos cuenta de que la contabilización conjunta o separada lleva, con más o menos anotaciones, a obtener los mismos saldos en las cuentas.

Asientos posteriores: Los asientos posteriores referidos a los distintos pagos derivados de la nómina serían los siguientes: Al pago de la nómina al trabajador:

Al pago de los Seguros Sociales, normalmente, el último día del mes siguiente, en este caso el 31 de mayo:

Al ingreso de las retenciones mediante el modelo 111 (Figura 3), normalmente, el 20 de julio, fecha plazo última para la liquidación del segundo trimestre del año al que pertenece el mes de abril que estamos liquidando trimestre.

Evidentemente, en una contabilidad real, este último asiento se realizará por el importe de las retenciones efectuadas por la empresa a sus trabajadores y a terceros durante todo el trimestre.

Figura 4: Modelo 111 de liquidación de retenciones

Puedes descargar en el siguiente enlace una hoja de cálculo EXCEL que determina los costes de seguridad social de una nómina y realiza automáticamente el asiento contable de dicha nómina en función de los datos introducidos de todos los trabajadores. La hoja de cálculo es la misma de la primera entrada relativa a los gastos de personal pero ampliada con los costes salariales de la empresa y realiza el asiento contable conjunto de la nómina de todos los trabajadores. Todo ello con las bases y tipos actualizados al 2014.

Por supuesto es una idea básica. Cada uno de vosotros puede ampliarla y mejorarla con más conceptos y con más detalles.

MODELO DE NÓMINA EXCEL CONJUNTA

En la siguiente entrada abordaré la contabilización de una nómina en la que existan prestaciones por enfermedad común y accidente de trabajo o enfermedad profesional.

Enlaces a entradas de teoría del tema nóminas en este mismo blog:

Nómina con ERTE por COVID19

Nóminas: su contabilización (I)

Nóminas: ducumentos. Contabilización (II)

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Luis Manuel Sánchez