• • Según el artículo 64.1 del reglamento de IVA la empresa tendrá que registrar el documento de aduanas correspondiente por lo general será el DUA.

• • Como Base Imponible se indicará el Valor en Aduana de la mercancía, más los demás gravámenes que se devenguen fuera del territorio de aplicación, más los gravámenes a la importación y más los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible, casilla 47 DUA).
  • Como Cuota Tributaria se consignará el importe a pagar.

• • Los gastos posteriores a la admisión del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importación darán lugar al registro de facturas separadas. De la factura del transitario, sólo se registrará la parte que corresponda a la prestación de su servicio (no la cuantía del IVA a la importación que se le exige al cliente en concepto de suplido).

• Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero.

 EJEMPLO 

Una empresa realiza una operación de importación a través de la Aduana de Alicante por la que se emiten las siguientes facturas:

1.- Factura del Proveedor de Estados Unidos, con BASE 10.000 USD, al cambio de 0,689655 euros el dólar que corresponden a 6.896,55 EUR.

2.- Factura del Agente de aduanas (transitario nacional), con los siguientes importes:

Base de la Importación liquidada en Aduana (Casilla 47 del  DUA)………….. 7.250,00 euros.

Esta base estará compuesta por:

• Factura del proveedor: 6.896,55 euros
• Resto de conceptos(1)          53,45 euros

Prestación exenta del transitario (2) 300,00 euros

(1) Impuestos, gastos accesorios y otros gastos. hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad.

(2) Artículo 64 de la Ley del Iva.

– Cuota IVA importación:   1.522,25 euros

– Base de la prestación de servicios del Transitario:  500,00 euros

– Cuota Iva prestación transitario: 105,00 euros

En el Libro registro de facturas recibidas la empresa deberá realizar las siguientes anotaciones:

1.º El DUA, consignando como número de recepción el nº de referencia, base imponible 7.250 € y cuota de iva de importación de 1.522.25 euros. (No se registrará la factura del proveedor extranjero).

2.º La factura del transitario, consignando únicamente la prestación de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 € y una cuota de iva de 105 euros (21 % de 500).

Si quieres recibir un aviso de las publicaciones de las próximas entradas puedes suscribirte gratuitamente al blog en el apartado que a tal efecto está situado al final de este post.

Saludos cordiales

Luis Manuel Sánchez