REMESA DE EFECTOS
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Como hemos visto en las anteriores entradas del blog, las empresas pueden documentar las deudas de sus clientes en diferentes documentos o efectos comerciales, como pueden ser letras de cambio, pagarés y recibos.
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Las entidades financieras están dispuestas a anticipar el dinero formalizado en estos documentos con el pertinente cobro de intereses y comisiones (lo que se llama descuento de papel), que serán deducidos del principal de la deuda o nominal del efecto. |
De esta forma la empresa recibirá dinero antes de que llegue el vencimiento de la deuda (el llamado efectivo) y la entidad financiera recibirá el derecho de cobro de la deuda al vencimiento de ésta.
En la actualidad las entidades financieras obligan a las empresas que llevan efectos a descontar, a firmar una póliza de negociación de efectos, donde se recogen las condiciones que se establecen con cada cliente para la negociación (descuento) de su papel, y las garantías para el papel no aceptado, es decir, no firmado por el obligado a pagar (librado de la operación).
Como ya hemos señalado en apartados anteriores del tema antiguamente, el papel más descontado era la letra de cambio, que es un documento que puede ir aceptado (es decir, firmada su conformidad por el librado), lo cual significa más garantías para la entidad financiera que adelanta el dinero.
De todas formas, en la actualidad las empresas llevan a descontar pagarés (aceptados) e incluso recibos de cobro de sus clientes, que lógicamente no están aceptados.
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Mediante la póliza de negociación de efectos los bancos fijan garantías adicionales para el caso de que el librado no pague en el vencimiento estipulado. |
Las líneas de descuento otorgadas por los bancos suelen durar aproximadamente un año y se prorrogan automáticamente por períodos similares si no se denuncia por alguna de las partes.
Formalizada la línea de descuento con el banco, la empresa llevará a descontar sus efectos (letras, pagarés y recibos de sus clientes) cuando necesite financiación y la entidad financiera le adelantará el dinero entregándole una factura de cesión de efectos.
En la actualidad también pueden presentarse por vía telemática.
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Las entidades financieras, con el visto bueno del Banco de España, y a pesar de las reticencias de Hacienda, desarrollaron un sistema para, a través de Banca Electrónica, descontar recibos sin pagar timbres, lo que supone un fuerte ahorro. Es la llamada Norma o Cuaderno 58, o Anticipo de Crédito Soporte Magnético. El razonamiento para que no se aplique impuestos es que aquí no hay soporte documental, ni giro, ni endoso de créditos, que es lo que genera el mencionado impuesto. Aquí, se trataría de que el cliente presente ante Banco recibos al Cobro de las características de la Norma 19 pero le dice que en vez de pasarlos inmediatamente espere hasta una fecha determinada. Y, simultáneamente le pide una financiación sobre ellos, liquidando los intereses por anticipado, es decir descontando. |
OPERATORIA DE LA NEGOCIACIÓN DE EFECTOS
- Se usa generalmente el descuento comercial o bancario, por lo que el cálculo de los intereses a descontará se realizará aplicando la fórmula:
Dónde:
N = nominal de los efectos
i = tasa de descuento anual en tantos por uno
n = tiempo en días
- En cuanto a los días se cuentan desde la fecha del día del descuento hasta la fecha de vencimiento de los mismos. Muchos bancos aplican una cantidad minima de días.
- Nos encontraremos también con comisiones (toda entidad financiera posee una tarifa pública de comisones, que debe haber sido autorizada por el Banco de España y que recoge las comisiones máximas que la entidad puede cobrar.
Podemos ver en esta tabla las principales comisiones y gastos cargados por las entidades financieras en la negociación de efectos:
| GASTOS DE ESTUDIO DE CLASIFICACIÓN COMERCIAL |
Se cobra cuando el cliente solicita la apertura o renovación de la línea de descuento. Se calcula sobre el límite de la línea de descuento concedida |
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| COMISIÓN DE COBRO | Variará según el efecto esté o no domiciliado | |||
| COMISIÓN POR INCIDENCIAS DE CARTERA |
Se considera incidencia toda modificación ordenada por el cliente sobre el estado y datos del efecto (prórroga del vencimiento, cambio de nominal, etc.), así como su sustitución |
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| COMISIÓN POR TIMBRES |
Los bancos tienen actualmente la posibilidad de timbrar los documentos, ingresando la cantidad correspondiente en una cuenta abierta con Hacienda. Repercutirán el timbre más la comisión de timbrado al cliente |
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| COMISIÓN DE DEVOLUCIÓN |
En caso de que el librado no pague se repercutirá esta comisión y el nominal del cliente |
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| COMISIÓN GESTIÓN PROTESTO NOTARIAL |
En caso de proceder al protesto del efecto en caso de impago |
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EJEMPLO PRÁCTICO
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Una empresa tiene concertada con la oficina del Gestión Bank en Elda (Alicante) una línea de descuento. El día 16 de junio del año N procede a la entrega en el banco de una remesa de efectos para ser descontados. Los efectos presentan las siguientes características:
Los dos primeros efectos están aceptados, no estándolo los dos últimos. La tasa de descuento aplicada por el Gestión Bank en función del número de días de descuento es la siguiente: (mínimo 14 días).
Las comisiones y timbre aplicados por Gestión Bank son:
Trabajo a realizar: Efectuar la liquidación de la remesa de efectos y redactar los asientos contables que realizará la empresa en el libro diario de su contabilidad. SOLUCIÓN:La factura de descuento que presentará el Gestión Bank podría ser la siguiente:
El descuento se ha calculado aplicando el método del DIVISOR FIJO para el cálculo de intereses.
Siendo el número comercial el nominal por los días que descuenta el banco el efecto. El DIVISOR FIJO = 360/TASA DE DESCUENTO (TIPO DE INTERÉS que aplica el banco).
La liquidación de la remesa quedará:
Los asientos contables que realizará el contable de la empresa cuando lleve los efectos al Gestión Bank el día 16 de junio del año N y el banco le adelante el dinero serán: Por el descuento de los efectos:
Por la reclasificación de los efectos como efectos descontados:
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El supuesto práctico podeís hacerlo con la hoja de cálculo que podéis bajar desde este enlace adaptando las condiciones de negociación según con qué entidad financiera y condiciones estéis trabajando.
ENLACE A HOJA DE CÁLCULO EXCEL: DESCUENTO COMERCIAL COSTE FINANCIERO CON ASIENTOS
Con esto termino las entradas dedicadas a la contabilización de los efectos comerciales en la empresa.
Saludos cordiales
Luis Manuel Sánchez