IMPUESTO DE SOCIEDADES: CASO PRÁCTICO EN EXCEL
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Con el fin de practicar las liquidaciones y correspondientes contabilizaciones del impuesto de sociedades de una empresa, os presento un nuevo caso práctico para practicar con la hoja de cálculo que os bajasteis en la entrada anterior. Debéis introducir las cuentas de ingresos y gastos de la empresa en la estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias y de esta forma se obtendrá el resultado contable antes de impuestos. Dicho resultado se trasladará automáticamente a la hoja de cálculo y asiento contable.
CASO PRÁCTICO 2 A RESOLVER CON LA HOJA DE CÁLCULO EXCEL
En esta ocasión trataremos la aparición de diferencias temporarias deducibles y de esta forma probaremos la hoja de cálculo cuando éstas aparezcan.
Una empresa presenta los siguientes saldos a 31 de diciembre en las cuentas de gastos e ingresos (grupos 6 y 7):
700- Ventas de mercaderías: 90.000
600- Compras de mercaderías: 50.000
640- Sueldos y salarios: 9.000
778- Otros ingresos financieros: 500
628- Suministros: 2.000
642- Seguridad social a cargo de la empresa: 3.000
678- Gastos excepcionales: 600 (corresponde a una sanción aplicada a la empresa por la administración de Hacienda)
694- Pérdidas por deterioro de valor de créditos comerciales: 2.000 (corresponde al deterioro contabilizado por un cliente moroso) dicho cliente no cumple este ejercicio N las condiciones para ser catalogado de momento como moroso fiscalmente hablando, esto se producirá cuando en el ejercicio N-1 cuando hayan pasado seis meses desde el vencimiento de su deuda.
Sabemos a la empresa le han retenido y ha efectuado unos pagos a cuenta de 2.200 euros durante el ejercicio N.
La empresa aplica unas deducciones por inversiones de 1.200 euros.
El tipo impositivo a aplicar es del 25 %
SOLUCIÓN
Primero introducimos los gastos (signo -) y los ingresos (signo +) en la cuenta de pérdidas y ganancias de la hoja. El resultado contable antes de impuestos será la diferencia entre ingresos y gastos del ejercicio, es decir:
| GASTOS | INGRESOS | ||
| Compras | 50.000 | Ventas | 90.000 |
| Sueldos y salarios | 9.000 | Otros ingresos financieros | 500 |
| Seguridad social | 3.000 | ||
| Gastos excepcionales | 600 | ||
| Suministros | 2.000 | ||
| Pérdidas por deterioro de valor de créditos comerciales | 2.000 | ||
| TOTAL GASTOS | 66.600 | TOTAL INGRESOS | 90.500 |
| BENEFICIO ANTES IMPUESTOS | 23.900 | ||
Obtenemos un beneficio contable antes de impuestos de 23.900 euros.
Dicho resultado se traspasará automáticamente a la hoja de cálculo y asiento de contabilización del impuesto.
DATOS A INTRODUCIR EN LA HOJA DE CÁLCULO
Introduciendo los datos de ingresos y gastos en los apartados correspondientes obtendremos un resultado
La empresa tiene un resultado contable antes de impuestos de 23.900 euros.
DIFERENCIAS PERMANENTES
La sanción constituye una diferencia permanente positiva al no ser deducible fiscalmente (600 euros). La introduciremos en la casilla correspondiente de diferencias permanentes con signo positivo por valor de 600 euros.
Se produce una diferencia permanente positiva, es decir, para determinar la base imponible, debemos sumar esos 600 euros al resultado contable antes de impuestos.
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
Nuestra empresa ha contabilizado una pérdida por deterioro, que al no haberse cumplido el plazo de seis meses desde el vencimiento de la deuda no será deducible hasta el siguiente ejercicio y por tanto se genera una diferencia temporaria deducible (+) de 2.000 euros. Contablemente hemos tenido en cuenta 2.000 de gasto y fiscalmente este año no podremos deducir nada.
Una vez introducidas las diferencias permanentes, las diferencias temporarias, en este caso deducibles (+) y las retenciones la solución de la hoja Excel arroja el siguiente resultado:
Podéis bajar la hoja de cálculo con la solución en el siguiente enlace.
PLANTILLA IMPUESTO DE BENEFICIOS CALCULADA 2
La contraseña para desprotegerla es luisma33.
Como os indiqué en la anterior entrada, podéis probar el funcionamiento de la hoja para otros casos con diferencias temporarias positivas que proporcionaré en siguientes entradas. Se trata de que si os gusta y veis útil la hoja para ayudaros a realizar el asiento de contabilización del impuesto de sociedades podáis perfeccionarla hasta que se puedan contemplar la mayoría de supuestos que se dan en este tipo de liquidaciones (caso de pérdidas, reversiones de diferencias temporarias de años anteriores, etc).
Espero la colaboración en este sentido de todos mis seguidores.
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Saludos cordiales y hasta la siguiente entrada.
Luis Manuel Sánchez