HOJA DE CÁLCULO: CUENTA DE CRÉDITO
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Completando mi artículo anterior os expongo cómo contabilizar los movimientos que registre la linea de crédito concedida a una empresa por una entidad financiera. Puedes simular ejercicios prácticos con los resultados obtenidos con la hoja de cálculo que pudiste descargar en el artículo anterior. Si no lo hiciste ya puedes descargarla en el siguiente enlace:
HOJA DE CÁLCULO: CUENTA DE CRÉDITO
Una póliza de crédito es una forma de financiación que consiste en un préstamo con vencimiento a tiempo determinado pero con disposición del capital prestado en función de las necesidades de la empresa.
La característica fundamental de la financiación mediante cuenta o póliza de crédito es que la empresa puede utilizar en la forma que estime conveniente las cantidades puestas a su disposición, una vez que le han concedido una línea de crédito, con el límite establecido en la correspondiente póliza de crédito, pagando un interés sobre la cantidad dispuesta y no pagando interés o pagando uno menor sobre la cantidad no dispuesta, además de abonar las comisiones y gastos que corran por su cuenta, en la forma y plazos previstos.
La póliza de crédito es a su vez uno de los instrumentos de crédito que peor usan las empresas como fórmula de financiación, dado que los créditos en variable se deben usar de manera puntual y no como vía de financiación permanente, que es uno de los errores más usuales con estas vías de financiación
Se realizará el asiento contable cuando se disponga de alguna cantidad, con abono a la cuenta 5201. Deudas a corto plazo por crédito dispuesto.
En el balance debe reflejarse el importe dispuesto generalmente en efectivo, con abono a una cuenta acreedora que indique la deuda contraída.
En la memoria deben señalarse las pólizas de crédito concedidas, el importe dispuesto y el límite del que se dispone en todo momento, ya que pueden hacerse reintegros parciales o totales de las cantidades debidas.
El gasto financiero originado por las cantidades utilizadas ha de reflejarse a la liquidación de intereses, en la cuenta 662. Intereses de deudas, con abono a tesorería, o al cierre del ejercicio, por la periodificación a realizar, con abono a la cuenta acreedora 527. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito.
EJERCICIO PRÁCTICO
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Una empresa, solicita y obtiene de una entidad financiera, el 1 de diciembre del año N, una línea de crédito de 80.000 euros. La entidad financiera caga en la cuenta de la empresa una comisión de apertura de la línea de crédito de 50 euros y el importe de la factura del fedatario público que asciende a 125 euros. El tipo de interés que se aplica a las cantidades dispuestas es del 8 % T.A.E. y sobre las cantidades no dispuestas la entidad financiera a plica una cantidad del 1 % TAE. El pago de intereses es semestral y la renovación de la póliza anual. Las disposiciones de crédito de la empresa han sido las siguientes:
Trabajo a realizar: Contabiliza todas las operaciones relacionadas con la obtención y liquidación de la línea de crédito, desde la apertura, disposiciones y cancelación de la póliza en el año N+1. SOLUCIÓN:Por las comisiones de apertura de la línea de crédito:
Durante el mes de Diciembre no se dispone de cantidad alguna, pero habrá que periodificar los intereses devengados por la no disposición de ninguna cantidad. En nuestro caso: 1 % anual de 80.000 euros = 800 euros, de los cuales imputaremos el mes de diciembre del año N, es decir, 800/12 = 66,67 euros.
1 de Marzo del año N+1: Por la disposición de 60.000 euros
31 de Mayo del año N+1, se realiza el pago de intereses:
Pagaremos los intereses de la cantidad dispuesta (8 %) más los que generan la cantidad no dispuesta (1 %).
En nuestro caso:
Por la cantidad dispuesta (3 meses): 60.000 x 8 % x 3/12= 1.200 euros Por la cantidad no dispuesta: 20.000 x 1 % x 3/12 + 80.000 x 1 % x 2/12 = 50 + 133,33 = 183,33 euros. Intereses totales del año N+1 = 1.200 + 133,33 = 1.383,33 euros
1 de Junio del año N+1 disponemos de los restantes 20.000 euros:
30 de Noviembre: se realiza el pago de intereses y se cancela el crédito abonando las cantidades adeudadas al banco. Por el pago de intereses: En nuestro caso 80.000 x 8 % x 6/12 = 3.200 euros
Por la cancelación de la línea de crédito:
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Saludos cordiales
Buen fin de semana a todos
Luis Manuel Sánchez
COMO CONTABILIZAR LOS INTERESES Y GASTOS DE UNA POLIZA DE CREDITO QUE DEBITA EL BANCO SI NO SE HA HECHO DISPOSICION DE CANTIDAD ALGUNA DE SU IMPORTE.
AGRADECERIA ME ACLARASEN DICHA DUDA
ALBERTO
El banco cobrará una comisión sobre el saldo medio que no se haya utilizado. Esto se contabilizará como 626 Servicios bancarios y similares y cualquier interés por disposición de dinero en la cuenta 662 Intereses de deudas.
espero haberte resuelto la duda.
Gracias
Luis Manuel Sánchez
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la misma plantilla sirve para realizar la liquidación de intereses de una cuenta corriente?
Bien explicado.
gracias.
Gracias por tu comentario