Operaciones con moneda extranjera: casos prácticos (IV)

OPERACIONES CON MONEDA EXTRANJERA

Siguiendo con las entradas referidas a la contabilización por parte de una empresa de las operaciones con moneda extranjera, pasamos a resolver los siguientes casos prácticos:

EJEMPLO PRÁCTICO Nº 4 

Seguidamente realizaremos la contabilización de las operaciones que una empresa realiza en moneda extranjera en el año N:

• Compra mercaderías de Venezuela por 65.000 dólares USA a un cambio de 1,2314 dólares/euro, más 500 euros de aranceles y transporte, más IVA. Aranceles, gastos e IVA que se pagan por la cuenta corriente bancaria. bancaria. Abre una carta de crédito a favor del proveedor de Venezuela, cargando el banco en su cuenta bancaría 400 euros por apertura, riesgo y pago aplazado del crédito. La operación está gravada con un tipo impositivo de IVA del 21 %. 

Recuerda que la carta de crédito consiste en la apertura de un crédito en un banco emisor por parte de un ordenante (importador) a favor de un beneficiario (vendedor) por un importe máximo o aproximado del valor de la mercancía. 

El banco emisor deberá comunicar a un banco notificador y, si éste acepta, avisará al beneficiario de la apertura a su favor de un crédito contra la entrega de determinada documentación que deberá entregar al banco (documentos del tipo de mercancía, precio unitario, cantidad, Incoterm a utilizar y medio de transporte, fecha límite de embarque, lugar y vto. del crédito, etc.). 

En este caso se contabilizará la factura con el proveedor y el IVA junto con los demás gastos se liquidarán directamente en la aduana. El valor en euros de la importación lo calcularemos al tipo de cambio vigente en ese momento.

Aplicando una regla de tres:

 El asiento que realizaría la empresa sería: 

• La empresa de la operación anterior asegura los 65.000 dólares a un cambio de 1,25 dólares/euro. Los gastos del seguro son de 80 euros.

La empresa en este caso asegura la totalidad de la operación a un tipo de cambio de 1,25 dólares/euro por lo que aplicando la siguiente regla de tres:

Por tanto la contratación del seguro supondrá tener que contabilizar una diferencia positiva de cambio de 52.785,45 – 52.000,00 = 785,45 euros.

El asiento que realizamos es:

• Al 31 de diciembre del año N el dólar presenta una cotización a 1,258 dólares/euro.

Como hemos asegurado la totalidad de la compra (los 65.000 dólares) al cierre, el 31 de diciembre, en este caso no procedería realizar ningún asiento de juste ya que se ajustó cuando se contrató el seguro.

• En el ejercicio N+1 paga a través de su cuenta corriente bancaria la deuda con el proveedor venezolano. El dólar en el momento de pagar al proveedor cotiza 1,242.

Cuando la empresa pague a su proveedor lo hará por valor de 52.000 euros que es la cantidad asegurada con el seguro de cambio contratado. Esa es la cantidad que en ese momento presenta el saldo de la cuenta 4004- Proveedores moneda extranjera.

El asiento a realizar por la empresa sería:

EJEMPLO PRÁCTICO Nº 5

Una empresa concede un préstamo a un representante en Canadá de 60.000 dólares canadienses a un cambio de 1,5231 dólares/euro. El próximo año le devolverá 62.000 dólares. En el año N se devengan 850 dólares de intereses y 1.150 dólares en el año N+1. El dólar canadiense tiene una cotización a 31 de diciembre del año N de 1,5087/euro y en el momento del cobro de los 62.000 euros en 1.5419 dólares/ euro.

Vamos a contabilizar la operación de préstamo

• Por la concesión del crédito al representante:

Aplicando una regla de tres:

•  Por el devengo de los intereses correspondientes a 31 de diciembre del año N:

Aplicando una regla de tres:

•  Por el ajuste del importe del crédito al tipo de cambio existente en el cierre del año N:

Aplicando una regla de tres:

El ajuste a realizar en el crédito será: 39.393,34 -39.769,34 = – 376 euros como diferencia positiva de cambio, ya que en este momento el valor del crédito es superior al valor que tenía cuando fue concedido.

El asiento a realizar sería:

•  Por el devengo de los intereses correspondientes a 31 de diciembre del año N+1:

Aplicando una regla de tres:

• En el momento de la devolución del préstamo la empresa cobrará 62.000 dólares canadienses a un tipo de 1,5419 dólares canadienses/euro.

Aplicando una regla de tres:

Se producirán diferencias negativas de cambio a la hora del cobro del préstamo:

Ejemplo de condiciones bancarias en el cambio de divisas.

BBVA

BANKINTER

Otras entradas de este blog relacionadas con el tema tratado.

Moneda extranjera: su contabilización(I)

Moneda extranjera: casos prácticos (II)

En la próxima entrada del blog trataremos contablemente las partidas no monetarias en moneda extranjera.

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Luis Manuel Sánchez

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