Seguros de cambio: casos prácticos (III)

Actualizado: 11 septiembre, 2018

seguros de cambio

SEGUROS DE CAMBIO

Vamos a realizar los apuntes contables de una empresa española que realiza las siguientes operaciones en el año N.

a) Exporta naranjas a Japón por valor de 6.000.000 yenes a un cambio de 150,709 yenes/euro. El transporte lo paga la propia empresa, el importe son 300 euros que deja a deber un transportista español.

naranjas

En este caso se trata de una operación de exportación exenta de IVA que habrá que valorar al tipo de cambio de la siguiente forma:

Aplicando una regla de tres:

Si 1 euro ——————— 150,709 yenes
X euros ——————— 6.000.000 yenes

regla yen 1

yen billete 1

El asiento que realizaría la empresa al contabilizar la exportación sería:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
1 Año N 4304 Clientes, moneda extranjera(6.000.000/150,709) Importe de la venta al cambio 150,709 yen/euro 39.811,82
1 Año N 700.1 Ventas de mercaderías (exportación) Importe de la venta al cambio 150,709 yen/euro 39.811,82

En este caso como la empresa corre a cargo del transporte y se trata de una venta usaremos la cuenta 624. Transportes para su contabilización, quedando el asiento de la siguiente forma:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
2 Año N 624 Transportes Transporte de la exportación 300,00
2 Año N 410 Acreedores por prestación de servicios Deuda con la empresa de transportes 300,00

Se trata de una venta hecha fuera de la Unión Europea, luego el transporte hecho por el transportista español también estará exento de IVA, por lo que el transportista no tendrá que repercutirle nada.

b) Contrata seguros de cambio donde asegura 5.000.000 yenes al cambio de 150 yenes/euro en una entidad bancaria cargándole en su cuenta corriente la entidad bancaria 40 euros de gastos de gestión.

seguro 1

Recuerda que los seguros de cambio son contratos que ofrecen las entidades financieras a sus clientes para que aseguren un tipo de cambio determinado a una fecha fija en el futuro.

Se trata de un contrato de futuros donde la entidad financiera procede a contratar la venta o compra futura de divisas a un cambio previamente establecido por cuenta del cliente.

Estas divisas serán compradas o suministradas por el asegurado a su vencimiento.

Si llegado el vencimiento el cliente no cumple, la entidad financiera procederá a ejecutar el contrato, siendo por cuenta del cliente las diferencias positivas o negativas de cambio que surjan en la compra o venta de esas divisas.

La cantidad de 5.000.000 yenes que tengo asegurada a cobrar según el tipo de cambio (150 yenes/euro) asegurado será: 

Aplicando una regla de tres:

Si 1 euro ——————— 150 yenes
X euros ——————— 5.000.000 yenes

regla yen 2

Luego deberemos contabilizar una diferencia positiva de cambio en la cuenta 768 por valor de la diferencia entre:

Aplicando una regla de tres:

Si 1 euro ——————— 150,709 yenes
X euros ——————— 5.000.000 yenes

regla yen 3 

La diferencia será 33.333,33 – 33.176,52 = 156,81 euros.

 Por lo que el asiento que realizaremos  por el seguro de cambio será:  

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
3 Año N 4304 Clientes moneda extranjera Contrato Seguro de cambio 156,81
3 Año N 768 Diferencias positivas de cambio Contrato Seguro de cambio 156,81

Y por la comisión que nos cobra la entidad financiera debido a la contratación del seguro realizamos el siguiente asiento: 

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
4 Año N 626 Servicios bancarios y similares Comisión seguro de cambio 40,00
4 Año N 768 Diferencias positivas de cambio Seguro de cambio 40,00

 

c) A 31 de diciembre del año N el tipo de cambio del yen es de 148,373 yenes/euro.

Al cierre del ejercicio N la empresa deberá realizar el ajuste necesario para adaptar la valoración del crédito con el cliente japonés de los yenes no asegurados (es decir, 1.000.000) al tipo de cambio vigente a 31 de diciembre que es 148,373 yenes/euro.

yen billetes

En este caso y aplicando la regla de tres correspondiente tendremos:

Si 1 euro ——————— 148,373 yenes
X euros ——————— 1.000.000 yenes

regla yen 4

Luego contabilizaremos un asiento donde que reflejada la correspondiente diferencia positiva de cambio (6739,71 – 6635,30 = 104,41 euros):

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
6 31/12/N 4304 Clientes moneda extranjera Regularización tipo de cambio 104,41
6 31/12/N 768 Diferencias positivas de cambio Regularización tipo de cambio 104,41

La misma empresa realiza las siguientes operaciones en el año N+1:

a) Cobra del cliente japonés 4.000.000 yenes con cheque en yenes que ingresa en su cuenta corriente bancaria al cambio asegurado. Por el resto de yenes asegurados con seguros de cambio que no ha podido entregar la entidad bancaria, donde había suscrito el contrato de futuros, le carga en cuenta por diferencias de cambio 120 euros.

Por el cobro de los 4.000.000 de yenes al cambio asegurado de 150 yenes/euro:

Aplicando una regla de tres:

Si 1 euro ——————— 150 yenes
X euros ——————— 4.000.000 yenes

regla yen 5

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
7 N+1 572 Bancos c(c Cobro de parte de los yenes asegurados 26.666,67
7 N+1 4304 Clientes moneda extranjera Cobro de parte de los yenes asegurados 26.666,67

Por la diferencia negativa producida por los yenes no entregados y asegurados:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
8 N+1 668 Diferencias negativas de cambio Diferencia negativa producida por los yenes no entregados 120,00
8 N+1 4304 Clientes moneda extranjera Diferencia negativa producida por los yenes no entregados 120,00

b) Más adelante cobra el resto del crédito a un cambio de 151,124 yenes/euro con un cheque y abre una cuenta corriente en divisas (yenes) en el banco.

En estos momentos a la empresa le quedan por cobrar (6.000.000 – 4.000.000 = 2.000.000 yenes) a un cambio de 151,124 nos queda cobrar un crédito en euros de:

Aplicando una regla de tres:

Si 1 euro ——————— 151,124 yenes
X euros ——————— 2.000.000 yenes

regla yen 6

La empresa abre una cuenta corriente bancaria en moneda extranjera con los 2.000.000 de yenes que cobra. El saldo en estos momentos de la cuenta 4304. Clientes moneda extranjera es de 13.406,44, luego se producirá una diferencia negativa de cambio de 172,26 euros:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
9 N+1 573 Bancos c/c moneda extranjera Cobro de los 2.000.000 de yenes 13.234,17
9 N+1 668 Diferencias negativas de cambio Diferencias negativas 172,27
9 N+1 4304 Clientes, moneda extranjera Cobro de 2.000.000 a 150,709 yen/euro 13.406,44

c) Al 31 de diciembre del año N+1 el tipo de cambio se sitúa en 150,433 yenes/euro.

Al cierre del año N+1 deberemos regularizar los 2.000.000 de yenes que la empresa tiene en la cuenta bancaria. Como el tipo de cambio a 31 de diciembre es de 150,433 yenes/euro,

Aplicando una regla de tres:

Si 1 euro ——————— 150,433 yenes
X euros ——————— 2.000.000 yenes

regla yen 7

Luego se producirá una diferencia positiva de cambio de 13.294,96 – 13.234,17 = 60,79 euros que reflejaremos en el siguiente asiento:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
10 31/12/N+1 573 Bancos c/c moneda extranjera Diferencia positiva de cambio 60,79
10 31/12/N+1 768 Diferencias positivas de cambio Regularización tipo de cambio 60,79

En próximas entradas realizaré asientos de partidas no monetarias en moneda extranjera.

Si quieres saber más sobre seguros de cambio puedes consultar esta página de Bankinter

O descarga este pdf de Banco CaixaGeral, donde se explica en que consisten los seguros de cambio.

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Saludos cordiales

Luis Manuel Sánchez

1 comentario en “Seguros de cambio: casos prácticos (III)”

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