Cómo contabilizar un confirming

 

confirming

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¿Qué es el “confirming”?

Tanto el descuento de efectos como el factoring son servicios que nos ofrecen la posibilidad de adelantar los cobros de nuestros efectos, pagarés o facturas a cambio de un coste que estamos dispuesto a asumir.

Existe otro producto financiero que lo que nos permite es gestionar no los cobros sino los pagos.

El confirming es un servicio ofrecido por entidades financieras que consiste en gestionar los pagos de una empresa a sus proveedores.

Conocido como el contrato opuesto al factoring (denominado en inglés reverse factoring), el confirming es un producto financiero otorgado por un banco para facilitar a sus clientes la gestión de pago a sus proveedores.

El objeto es ofrecer pagar sus facturas incluso en ocasiones con anterioridad a la fecha de vencimiento.

Como hemos comentado, no debemos confundir el confirming (servicio de gestión de pagos) con el descuento de efectos o el factoring (servicio de gestión de créditos). Otra cosa es que sea normal que una empresa con la que hemos contratado el confirming quiera al mismo tiempo realizar el factoring de nuestros pagos.

El confirming es atractivo para empresas que reúnan una o más de las siguientes características:

  • Empresas que tengan diversificados a sus proveedores.
  • Empresas que tengan un sistema de pagos complejo.

 

VENTAJAS DEL CONFIRMING

Para la empresa que incorpora este servicio de gestión de pago a sus proveedores, los principales beneficios son los siguientes:

  1. Mejora su imagen ante sus proveedores al estar los pagos avalados por una institución financiera.
  2. Evita costes de emisión de pagarés y cheques o manipulación de letras de cambio.
  3. Evita las incidencias que se producen en las domiciliaciones de recibos.
  4. Evita llamadas telefónicas de proveedores para informarse sobre la situación de sus facturas.
  5. Evita el seguimiento de distintas cuentas corrientes para conciliar los cargos de letras, pagarés o cheques.
  6. La empresa mantiene la iniciativa de pago.
  7. Obtiene información de gran ayuda en la gestión de las compras.

Para los proveedores, los beneficios que les reporta el servicio de confirming son básicamente los siguientes:

  • Pueden cobrar sus facturas al contado, previo descuento de los costes financieros, eliminando completamente el riesgo de impago.
  • Evitan el pago de timbres, quien no los repercuta a sus clientes, al gestionar los cobros a través de traspasos o transferencias.

Inconvenientes del Confirming

Puestos a buscar inconvenientes podemos anotar los siguientes:

  • Mayores costes financieros en el anticipo del cobro por parte del proveedor, dado que no tiene riesgo de impago. Normalmente, un confirming tiene mayores costes financieros que un descuento (aunque no siempre tiene que ser así tampoco).
  • Pérdidas de tiempo y necesidad de envíos postales. Las entidades financieras no envían aún las cartas de pago por correo electrónico y el correo postal en este país funciona bien, pero no en todos los sitios.
  • El confirming no se acepta en operaciones de pago internacional o en empresas que no sean de la zona euro.

Contabilidad del Confirming

Para estudiar como como contabilizaremos un Confirming, podemos actuar de diferentes formas en función del tipo de Confirming con el que estemos trabajando. En este sentido podemos distinguir estos cuatro tipos de confirming:

  • Confirming básico.
  • Confirming cuando el proveedor acepta el anticipo del pago.
  • Confirming de financiación.
  • Confirming de inversión.

Vamos a ver una a una cada una de las posibilidades con sus asientos contables.

Confirming básico

“En relación con la entrega de estas remesas de proveedores, hay que indicar que podrá realizarse la oportuna reclasificación de estos débitos dentro de la cuenta de proveedores debiendo figurar en cualquier caso estos saldos en el modelo de balance normal…”.

1)    Cuando se entregan al banco los documentos pendientes para su pago:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 400 Proveedores Traspaso a deuda por confirming xxxx
x xxx 400…X Proveedores por confirming Traspaso a deuda por confirming xxxx

Este asiento podíamos no haberlo contabilizado, pero nos ayudará para indicar que los proveedores han sido cedidos para gestionar su pago. Si no hiciésemos este asiento la cuenta seguiría estando en la cuenta (400) Proveedores y también estaríamos actuando correctamente.

2)    Cuando la entidad bancaria paga la deuda al vencimiento:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 400…X Proveedores por confirming Pago del nominal de la deuda por el banco xxxx
x xxx 572 Bancos, C/C Pago del nominal de la deuda por el banco xxxx

3)    Por contabilización de la comisión que cobre el banco por el servicio de confirming:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 626 Servicios bancarios y similares Por el servicio de pago de las deudas xxxx
x xxx 472 Iva soportado Pago del nominal de la deuda por el banco xxxx
X xxx 572 Bancos, C/C Pago del nominal de la deuda por el banco

Contabilizamos el Iva Soportado de las comisiones porque a pesar de que los gastos financieros en general están exentos de IVA, pero las comisiones por gestionar cobro están exentas de este impuesto.

Ley 37/1992 del IVA fija como exentos la mayoría de servicios financieros. Según el artículo 20.1.18 de la Ley del IVA, solamente están sujetos a IVA los siguientes servicios:

  • Servicios de gestión de cobro de créditos, letras de cambio, recibos y otros documentos. No se considerarán de gestión de cobro las operaciones de abono en cuenta de cheques o talones.
  • Servicios prestados al cedente en el marco de los contratos de factoring, con excepción de los de anticipo de fondos que, en su caso, se puedan prestar en estos contratos.
  • Operaciones de compra venta de monedas de oro que tengan la consideración de oro de inversión
  • Operaciones de contratos de arrendamiento financiero.

 

Confirming cuando el proveedor acepta el anticipo

“… en ocasiones la entidad financiera adquiere a los proveedores los derechos de crédito que originó la deuda, obteniendo un descuento financiero por la operación de adelantamiento del pago, y transfiriendo parte de este descuento a la sociedad obligada al pago”.

En estos casos la sociedad que tiene la obligación del pago (que somos nosotros) deberá recoger adecuadamente el cambio de titularidad de la deuda (ya no le debe el pago al proveedor sino al banco) creando una cuenta nueva dentro de acreedores comerciales, cuya denominación podría ser “Deudas comerciales anticipadas por entidades de crédito”.

  1. Cuando se entregan al banco los documentos pendientes de pago:
FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 400 Proveedores Traspaso a deuda por confirming xxxx
x xxx 400…X Proveedores por confirming Traspaso a deuda por confirming xxxx
  1. Cuando la entidad de crédito informa de que ha aceptado el anticipo:
FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 400…X Proveedores por confirming Aceptación del anticipo por el banco xxxx
X Xxx 410…X Deudas comerciales anticipadas por confirming Aceptación del anticipo por el banco xxxx

“Los descuentos que se produzcan en el nominal de estos débitos deberán reconocerse en la cuenta pérdidas y ganancias en una cuenta de “otros ingresos de explotación”.

  1. Es decir, al anticipar el banco el pago a nuestro proveedor, consigue un descuento sobre el importe a pagar, y parte de este ingreso nos lo traslada a nosotros. En este caso, a diferencia del confirming sin aplazamiento, en lugar de haber un gasto tenemos un ingreso.

Los asientos que realizaremos serán los siguientes:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
X xxx 410…X Deudas comerciales anticipadas por confirming Aceptación del anticipo por el banco xxxx
X xxx 572 Bancos, C/C Aceptación del anticipo por el banco xxxx
FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 572 Bancos, C/C Aceptación del anticipo por el banco xxxx
x xxx 75…X Ingresos por confirming Aceptación del anticipo por el banco xxxx

Confirming de financiación

“Esta modalidad de confirming consiste en que la empresa que tiene la obligación del pago al proveedor, a su vencimiento, solicita al banco que le sea ampliado el plazo”.

Como en los casos anteriores, llevamos la remesa de facturas pendientes de pago al Banco, pero en este caso lo hacemos cuando ha llegado el vencimiento. Debido a que no tenemos liquidez le pedimos al banco que él las pague, surgiendo así una deuda con la entidad financiera.

Ejemplo:

Llegado el vencimiento de una deuda que mantenemos con un proveedor, no tenemos dinero disponible para pagar. El banco nos concede un aplazamiento de 90 días.

  1. Cuando se entregan al banco los documentos pendientes de pago:
FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 400 Proveedores Traspaso a deuda por confirming xxxx
x xxx 400…X Proveedores por confirming Traspaso a deuda por confirming xxxx
  1. Cuando el banco paga al proveedor y nos aplaza a nosotros el pago:
FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 520…X Deudas a c/p con entidades de crédito por confirming Pago de la deuda al banco xxxx
x xxx 400…x Proveedores por confirming Intereses de la operación xxxx
  1. Cuando paguemos la deuda y los intereses por el aplazamiento al banco:
FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 520…X Deudas a c/p con entidades de crédito por confirming Pago de la deuda al banco xxxx
x xxx 669 Otros gastos financieros Intereses de la operación xxxx
X xxx 572 Bancos, C/C Cargo en el banco xxxx

 

Confirming de inversión

Consiste en un adelanto del pago al banco de las cantidades adeudadas a los proveedores.

En este caso, nosotros tenemos un exceso de tesorería y optamos por anticipar el importe de su deuda al banco. Cabe señalar que este adelanto no significa que se anticipe el pago al proveedor, sino que damos el dinero al banco antes de tiempo para obtener una rentabilidad”.

  1. Cuando se entregan al banco los documentos pendientes de pago:
FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 400 Proveedores Traspaso a deuda por confirming xxxx
x xxx 400…X Proveedores por confirming Traspaso a deuda por confirming xxxx

2) Cuando se entrega el dinero al banco de forma anticipada (al hacer el ingreso en el banco podíamos utilizar la cuenta (572) pero para distinguirla de nuestra cuenta corriente y llevar un control claro de lo que hemos anticipado, la contabilizaremos en la (574):

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 574 Bancos, cuenta de ahorro Entrega dinero anticipado a banco xxxx
x xxx 572 Bancos C/C Entrega dinero anticipado a banco xxxx

4)    Cuando se paga la deuda y se cobran intereses, suponiendo que el anticipo de dinero que se entregó en la (574) no sea suficiente:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 520…X Proveedores por confirming Pago de la deuda al banco xxxx
x xxx 769 Otros ingresos financieros Cobro de intereses xxxx
X xxx 572 Bancos, C/C Abono en la cuenta del banco xxxx
X xxx 574 Bancos, C/Ahorro Cargo en la cuenta de ahorro del banco xxxx

CONTABILIDAD DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL PROVEEDOR

Hasta ahora hemos visto el confirming desde el punto de vista del cliente, es decir, del que tiene unas facturas a pagar y utiliza este sistema como forma de pago.

Nos podemos plantear cual es la contabilidad que debe llevar el proveedor, es decir, la persona que tiene el derecho al cobro.

En el caso del confirming básico no vamos a plantear ningún apunte contable, ya que en el momento del vencimiento nosotros vamos a cobrar sin más.

Tan solo merece la pena comentar el caso del confirming con adelanto del pago, donde el proveedor (nosotros) recibe el dinero antes del plazo estipulado, pero, a cambio, debe soportar un gasto. Esto nos recuerda el descuento financiero, ya que su tratamiento es muy similar, pero sin necesidad de tener una póliza.

Ejemplo:

Una empresa factura a sus clientes a 90 días. Recibe de algunos de ellos la posibilidad de cobrar por adelantado a cambio de unos gastos, pues tienen contratado un confirming con una entidad financiera.

Los asientos que realizaríamos serían

  1. Por la venta de mercaderías:
FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 430 Clientes N/Fra. Nº xxxx
x xxx 700 Ventas de mercaderías N/Fra. Nº xxxx
x xxx 477 H.P. Iva repercutido N/Fra. Nº xxxx
  1. Por la cesión del cliente y cobrar por anticipado:
FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 4314 Clientes por confirming Cesión crédito cliente xxxx
x xxx 430 Clientes Cesión crédito cliente xxxx

 

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 572 Bancos, C/C Cobro confirming xxxx
x xxx 669 Otros gastos financieros Intereses descuento efectos xxxx
x xxx 5204 Deudas con entidades financieras por confirming N/Fra. Nº xxxx
  1. Al vencimiento de la deuda:
FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
x xxx 5204 Deudas con entidades financieras por confirming Deuda con la entidad bancaria hasta por el adelanto (riesgo) xxxx
x xxx 4314 Clientes por confirming Deuda con la entidad bancaria hasta por el adelanto (riesgo) xxxx

Saludos cordiales

Luis Manuel Sánchez

 

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