Cuenta de crédito: cómo contabilizar sus movimientos

poliza

Completando mi artículo anterior os expongo cómo contabilizar los movimientos que registre la linea de crédito concedida a una empresa por una entidad financiera. Puedes simular ejercicios prácticos con los resultados obtenidos con la hoja de cálculo que pudiste descargar en el artículo anterior. Si no lo hiciste ya puedes descargarla en el siguiente enlace:

HOJA DE CÁLCULO: CUENTA DE CRÉDITO

Una póliza de crédito es una forma de financiación que consiste en un préstamo con vencimiento a tiempo determinado pero con disposición del capital prestado en función de las necesidades de la empresa.

La característica fundamental de la financiación mediante cuenta o póliza de crédito es que la empresa puede utilizar en la forma que estime conveniente las cantidades puestas a su disposición, una vez que le han concedido una línea de crédito, con el límite establecido en la correspondiente póliza de crédito, pagando un interés sobre la cantidad dispuesta y no pagando interés o pagando uno menor sobre la cantidad no dispuesta, además de abonar las comisiones y gastos que corran por su cuenta, en la forma y plazos previstos.

La póliza de crédito es a su vez uno de los instrumentos de crédito que peor usan las empresas como fórmula de financiación, dado que los créditos en variable se deben usar de manera puntual y no como vía de financiación permanente, que es uno de los errores más usuales con estas vías de financiación

Se realizará el asiento contable cuando se disponga de alguna cantidad, con abono a la cuenta 5201. Deudas a corto plazo por crédito dispuesto.

En el balance debe reflejarse el importe dispuesto generalmente en efectivo, con abono a una cuenta acreedora que indique la deuda contraída.

En la memoria deben señalarse las pólizas de crédito concedidas, el importe dispuesto y el límite del que se dispone en todo momento, ya que pueden hacerse reintegros parciales o totales de las cantidades debidas.

El gasto financiero originado por las cantidades utilizadas ha de reflejarse a la liquidación de intereses, en la cuenta 662. Intereses de deudas, con abono a tesorería, o al cierre del ejercicio, por la periodificación a realizar, con abono a la cuenta acreedora 527. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito.

EJERCICIO PRÁCTICO 

Una empresa, solicita y obtiene de una entidad financiera, el 1 de diciembre del año N, una línea de crédito de 80.000 euros. La entidad financiera caga en la cuenta de la empresa una comisión de apertura de la línea de crédito de 50 euros y el importe de la factura del fedatario público que asciende a 125 euros. El tipo de interés que se aplica a las cantidades dispuestas es del 8 % T.A.E. y sobre las cantidades no dispuestas la entidad financiera a plica una cantidad del 1 % TAE. El pago de intereses es semestral y la renovación de la póliza anual.

Las disposiciones de crédito de la empresa han sido las siguientes:

  • Durante el mes de diciembre del año N no ha realizado ninguna disposición.
  • El 1 de Marzo del año N+1 dispone de 60.000 euros.
  • El 31 de Mayo del año N+1 se pagan los intereses correspondientes a la liquidación semestral de la póliza.
  • El 1 de junio del año N+1 se dispone de los restantes 20.000 euros.
  • El día 30 de Noviembre del año N+1 se realiza el pago de intereses y se cancela el crédito abonando las cantidades que se deban al banco.

Trabajo a realizar:

Contabiliza todas las operaciones relacionadas con la obtención y liquidación de la línea de crédito, desde la apertura, disposiciones y cancelación de la póliza en el año N+1.

SOLUCIÓN:

Por las comisiones de apertura de la línea de crédito:

 

FECHA

CUENTA

CONCEPTO

IMPORTES

CÓDIGO

TÍTULO

DEBE

HABER

1

1/12/N

626

Servicios bancarios y similares Comisión de apertura

50

1

1/12/N

623

Servicios de profesionales independientes Por la comisión del fedatario público

125

1

1/12/N

572

Bancos c/c Por el desembolso a través del banco

175

 
31 de diciembre del año N:

Durante el mes de Diciembre no se dispone de cantidad alguna, pero habrá que periodificar los intereses devengados por la no disposición de ninguna cantidad.

En nuestro caso: 1 % anual de 80.000 euros = 800 euros, de los cuales imputaremos el mes de diciembre del año N, es decir, 800/12 = 66,67 euros.

FECHA

CUENTA

CONCEPTO

IMPORTES

CÓDIGO

TÍTULO

DEBE

HABER

2

31/12/N

662

Intereses de deudas Imputación intereses por no disposición del mes de diciembre del año N

66,67

2

31/12/N

527

527. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito Imputación intereses por no disposición del mes de diciembre del año N

66,67

1 de Marzo del año N+1:

Por la disposición de 60.000 euros

 

FECHA

CUENTA

CONCEPTO

IMPORTES

CÓDIGO

TÍTULO

DEBE

HABER

3

1/3/N+1

572

Bancos c/c Por la disposición del crédito

60.000

3

1/3/N+1

5201

Deudas a corto plazo por crédito dispuesto Por la disposición del crédito

60.000

31 de Mayo del año N+1, se realiza el pago de intereses:

 

Pagaremos los intereses de la cantidad dispuesta (8 %) más los que generan la cantidad no dispuesta (1 %).

 

En nuestro caso:

 

Por la cantidad dispuesta (3 meses): 60.000 x 8 % x 3/12= 1.200 euros

Por la cantidad no dispuesta: 20.000 x 1 % x 3/12 + 80.000 x 1 % x 2/12 = 50 + 133,33 = 183,33 euros.

Intereses totales del año N+1 = 1.200 + 133,33 = 1.383,33 euros

 

 

FECHA

CUENTA

CONCEPTO

IMPORTES

CÓDIGO

TÍTULO

DEBE

HABER

4

31/5/N+1

662

Intereses de deudas Pago de intereses de la línea de descuento

1.383,33

4

31/5/N+1

527

527. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito Baja de los intereses imputados en al año N

66,67

4

31/5/N+1

572

Bancos c/c Pago de intereses de la línea de descuento

1.450,00

 

1 de Junio del año N+1 disponemos de los restantes 20.000 euros:

  

FECHA

CUENTA

CONCEPTO

IMPORTES

CÓDIGO

TÍTULO

DEBE

HABER

5

1/3/N+1

572

Bancos c/c Por la disposición del resto del crédito

20.000

5

1/3/N+1

5201

Deudas a corto plazo por crédito dispuesto Por la disposición del resto del crédito

20.000

30 de Noviembre: se realiza el pago de intereses y se cancela el crédito abonando las cantidades adeudadas al banco.

Por el pago de intereses:

En nuestro caso 80.000 x 8 % x 6/12 = 3.200 euros

 

FECHA

CUENTA

CONCEPTO

IMPORTES

CÓDIGO

TÍTULO

DEBE

HABER

6

30/11/N+1

662

Intereses de deudas Pago de intereses de la línea de descuento

3.200

6

30/11/N+1

572

Bancos c/c Pago de intereses de la línea de descuento

3.200

  Por la cancelación de la línea de crédito:

 

FECHA

CUENTA

CONCEPTO

IMPORTES

CÓDIGO

TÍTULO

DEBE

HABER

7

30/11/N+1

5201

Deudas a corto plazo por crédito dispuesto Cancelación línea de crédito

80.000

7

30/11/N+1

572

Bancos c/c Cancelación línea de crédito

80.000

 

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Saludos cordiales

Buen fin de semana a todos

Luis Manuel Sánchez

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1 respuesta

  1. 10 marzo, 2014

    […] Cómo contabilizar los movimientos de una cuenta de crédito. Infórmate aquí. […]

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