IVA soportado: su contabilización (III)

IVA SOPORTADO

Seguimos en esta entrada con la explicación de los asientos relativos a compras y gastos en la empresa que conllevan la contabilización del Iva Soportado.

11 °. Devolvemos mercancía por valor de 10.000 euros (IVA 21 %)

La factura rectificativa que recibiremos de nuestro proveedor será:

iva11

Documento 11

El asiento contable que realizaremos reflejará la devolución de la compra como un ingreso en el HABER del asiento y damos de baja el Iva Soportado de la devolución y rebajamos el valor de la deuda con nuestro proveedor en el DEBE.

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
10 14-2 400 Proveedores S/Fra. Rectificativa Nº 2 12.100
10 14-2 608 Devolución de compras y operaciones similares S/Fra. Rectificativa Nº 2 10.000
10 14-2 472 H.P. Iva Soportado 21 % S/Fra. Rectificativa Nº 2 2.100

 

12°. Un proveedor nos devuelve 7.018 euros correspondientes a un anticipo a cuenta por haberse anulado la operación (Iva 21 % incluido).

Como el Iva va incluido:

La base imponible del anticipo es = 7.018/1,21 = 5.800 euros

Deberemos exigir la siguiente factura a nuestro proveedor:

iva12

Documento 12

El asiento contable que realizaríamos es el siguiente:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
11 17-2 570 Caja, euros S/Fra. Rectificativa Nº 3 7.018
11 17-2 407 Anticipos a proveedores S/Fra. Rectificativa Nº 2 5.800
11 17-2 472 H.P. Iva Soportado 21 % S/Fra. Rectificativa Nº 2 1.218

 

13°. Se compran mercancías por 5.000 euros, a 30 días, con envases que devolveremos en un determinado plazo a nuestro proveedor, por valor de 100 euros (Iva 21 %).

 La factura que recibiremos de nuestro proveedor por la compra realizada será:

iva13

Documento 13

Puedes observar que los envases, aunque sean con facultad de devolución devengan el IVA en el momento de la entrega.

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
12 20-2 600 Compras de mercaderías S/Fra. Nº 7 5.000
12 20-2 406 Envases y embalajes a devolver a proveedores S/Fra. Nº 7 100
12 20-2 472 H.P. Iva soportado S/Fra. Nº 7 1.071
12 20-2 400 Proveedores S/Fra. Nº 7 6.171

14°. Al vencer el plazo de la devolución de envases de la compra anterior, sólo se devuelven por valor de 70 euros; considerándose el resto vendidos en firme:

Como solamente devolvemos 70 euros del total de los envases que era de 100 euros nuestro proveedor nos tendrá que hacer una factura rectificativa por los envases que devolvemos y el resto de los envases debemos considerarlos como gasto (compra) definitiva contabilizándolos como gasto en la cuenta 602.Compras de otros aprovisionamientos.

La factura rectificativa que me enviará el proveedor cuando le devuelva los envases será:

 iva14

Documento 14

En este caso contabilizo los envases que no devuelvo como compra definitiva (30 euros), doy de baja la cuenta 406. Envases y embalajes a devolver a proveedores por la totalidad (100 euros) ya  que ha cumplido el papel de control de los envases aunque no se devuelvan todos; damos de baja el iva soportado de los envases que se devuelven y disminuyo la deuda con el proveedor por el importe total de la factura rectificativa recibida.

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
13 20-3 602 Compras de otros aprovisionamientos S/Fra. rectificativa Nº 4 30,00
13 20-3 400 Proveedores S/Fra. rectificativa Nº 4 84,70
13 20-3 406 Envases y embalajes a devolver a proveedores S/Fra. rectificativa Nº 4 100,00
13 20-3 472 H.P. Iva soportado S/Fra. rectificativa Nº 4 14,70

15°. Se paga con anticipación al vencimiento una factura de 580.000 euros pendiente con un proveedor, obteniendo un descuento del 3 % por pronto pago sobre el neto (Iva 21 %).

En el momento del pago, cuando el proveedor nos realice el descuento por pronto pago deberemos exigirle una factura oficial por el importe del descuento más el Iva correspondiente.

El 3 % de 580.000 es 17.400, que aunque no se diga llevará el Iva incluido. De esta forma dividiendo por 1,21 nos quedará la base imponible correspondiente al verdadero descuento aplicado, es decir, 17.400/1,21 = 14.380,17.

La factura que tendrá que expedir mi proveedor será así:

iva15

Documento 15

De esta forma separamos lo que verdaderamente es descuento pronto pago del Iva Soportado que habrá de dar de baja ante Hacienda.

El asiento que realizaríamos sería:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
14 22-3 400 Proveedores S/Fra. rectificativa Nº 5 580.000,00
14 22-3 606 Descuento sobre compras pronto pago S/Fra. rectificativa Nº 5 14.380,17
14 22-3 472 H.P. Iva soportado S/Fra. rectificativa Nº 5 3.019,83
14 22-3 570 Caja, euros S/Fra. rectificativa Nº 5 562.600,00

16°. Como consecuencia de las compras efectuadas durante el trimestre (todas al tipo del 21 % de Iva), se recibe de un proveedor factura rectificativa por rappel de 6.000 euros (más Iva).

 iva16

Documento 16

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
15 31-3 400 Proveedores S/Fra. Rectificativa Nº 6 7.260
15 31-3 609 Rappels sobre compras S/Fra. Rectificativa Nº 6 6.000
15 31-3 472 H.P. Iva Soportado 21 % S/Fra. Rectificativa Nº 6 1.260

17°. Se adquiere un automóvil para el gerente de la empresa, por 30.000 de euros, dejándolo a deber al concesionario a un año (Iva 21 %).

Según la Ley del IVA, no es deducible el IVA de los turismos, salvo que su destino sea exclusivo para la actividad de la empresa y no suponga retribución en especie al destinatario, se considerará deducible al 50 % y el resto se incorporará al valor del elemento de transporte.

En este caso al ser un turismo no industrial sólo podremos deducir el 50 % (6.300/2 = 3.150) del Iva Soportado, el otro 50 % (3.150) lo deberemos considerar como mayor valor del vehículo y, por tanto, no será recuperable.

La factura que me remitirá el concesionario de coches será:

iva17

Documento 17

En este caso en la cuenta 218. Elementos de transporte contabilizaremos los 30.000 euros del precio del coche más la mitad del Iva, es decir 3.150 euros.

El asiento a realizar será:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
16 31-3 219 Elementos de transporte (30.000 + 3.150) S/Fra. Nº 8 33.150
16 31-3 472 H.P. Iva Soportado (50 % del Iva total S/Fra. Nº 8 3.150
16 31-3 523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo S/Fra. Nº 8 36.300

En la próxima entrada explicaré las operaciones que lleven Iva Repercutido en ventas e ingresos.

Saludos cordiales

Luis Manuel Sánchez

También te podría gustar...

1 respuesta

Deja un comentario

Este sitio usa Akismet para reducir el spam. Aprende cómo se procesan los datos de tus comentarios.

A %d blogueros les gusta esto: