Hoja Excel para contabilizar impuesto sociedades: caso práctico II

contabilizar impuesto sociedades

 

CONTABILIZAR IMPUESTO SOCIEDADES

Para contabilizar impuesto sociedades y con el fin de practicar las liquidaciones de dicho impuesto en una empresa, os presento un nuevo caso práctico para practicar con la hoja de cálculo que os bajasteis en la entrada anterior. Debéis introducir las cuentas de ingresos y gastos de la empresa en la estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias y de esta forma se obtendrá el resultado contable antes de impuestos. Dicho resultado se trasladará automáticamente a la hoja de cálculo y asiento contable.

CASO PRÁCTICO 2 A RESOLVER CON LA HOJA DE CÁLCULO EXCEL

En esta ocasión trataremos la aparición de diferencias temporarias deducibles y de esta forma probaremos la hoja de cálculo cuando éstas aparezcan.

Una empresa presenta los siguientes saldos a 31 de diciembre en las cuentas de gastos e ingresos (grupos 6 y 7):

700- Ventas de mercaderías: 90.000

600- Compras de mercaderías: 50.000

640- Sueldos y salarios: 9.000

778- Otros ingresos financieros: 500

628- Suministros: 2.000

642- Seguridad social a cargo de la empresa: 3.000

678- Gastos excepcionales: 600 (corresponde a una sanción aplicada a la empresa por la administración de Hacienda)

694- Pérdidas por deterioro de valor de créditos comerciales: 2.000 (corresponde al deterioro contabilizado por un cliente moroso) dicho cliente no cumple este ejercicio N las condiciones para ser catalogado de momento como moroso fiscalmente hablando, esto se producirá cuando en el ejercicio N-1 cuando hayan pasado seis meses desde el vencimiento de su deuda.

Sabemos a la empresa le han retenido y ha efectuado unos pagos a cuenta de 2.200 euros durante el ejercicio N.

La empresa aplica unas deducciones por inversiones de 1.200 euros.

El tipo impositivo a aplicar es del 25 %

SOLUCIÓN

Primero introducimos los gastos (signo -) y los ingresos (signo +) en la cuenta de pérdidas y ganancias de la hoja. El resultado contable antes de impuestos será la diferencia entre ingresos y gastos del ejercicio, es decir:

GASTOS

INGRESOS

Compras

50.000

Ventas

90.000

Sueldos y salarios

9.000

Otros ingresos financieros

500

Seguridad social

3.000

Gastos excepcionales

600

Suministros

2.000

Pérdidas por deterioro de valor de créditos comerciales

2.000

TOTAL GASTOS

66.600

TOTAL INGRESOS

90.500

BENEFICIO ANTES IMPUESTOS

23.900

 

Obtenemos un beneficio contable antes de impuestos de 23.900 euros.

Dicho resultado se traspasará automáticamente a la hoja de cálculo y asiento de contabilización del impuesto.

DATOS A INTRODUCIR EN LA HOJA DE CÁLCULO

Introduciendo los datos de ingresos y gastos en los apartados correspondientes obtendremos un resultado

La empresa tiene un resultado contable antes de impuestos de 23.900 euros.

DIFERENCIAS PERMANENTES

La sanción constituye una diferencia permanente positiva al no ser deducible fiscalmente (600 euros). La introduciremos en la casilla correspondiente de diferencias permanentes con signo positivo por valor de 600 euros.

Se produce una diferencia permanente positiva, es decir, para determinar la base imponible, debemos sumar esos 600 euros al resultado contable antes de impuestos.

DIFERENCIAS TEMPORARIAS

Nuestra empresa ha contabilizado una pérdida por deterioro, que al no haberse cumplido el plazo de seis meses desde el vencimiento de la deuda no será deducible hasta el siguiente ejercicio y por tanto se genera una diferencia temporaria deducible (+) de 2.000 euros. Contablemente hemos tenido en cuenta 2.000 de gasto y fiscalmente este año no podremos deducir nada.

Una vez introducidas las diferencias permanentes, las diferencias temporarias, en este caso deducibles (+)  y las retenciones la solución de la hoja Excel arroja el siguiente resultado:

Asiento 2

Podéis bajar la hoja de cálculo con la solución en el siguiente enlace.

PLANTILLA IMPUESTO DE BENEFICIOS CALCULADA 2

La contraseña para desprotegerla es luisma33.

Como os indiqué en la anterior entrada, podéis probar el funcionamiento de la hoja para otros casos con diferencias temporarias positivas que proporcionaré en siguientes entradas. Se trata de que si os gusta y veis útil la hoja para ayudaros a realizar el asiento de contabilización del impuesto de sociedades podáis perfeccionarla hasta que se puedan contemplar la mayoría de supuestos que se dan en este tipo de liquidaciones (caso de pérdidas, reversiones de diferencias temporarias de años anteriores, etc).

Espero la colaboración en este sentido de todos mis seguidores.

Saludos cordiales y hasta la siguiente entrada.

Luis Manuel Sánchez

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1 respuesta

  1. 20 julio, 2014

    […] Hoja Excel para contabilizar el impuesto de sociedades: caso práctico II. Leer ahora. […]

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