Excel: cuadro de amortización método italiano (cuotas constantes de amortización)

cuotas constantes de amortización

CUOTAS CONSTANTES DE AMORTIZACIÓN

En esta entrada voy a presentaros una hoja de cálculo que realiza el cuadro de amortización por el sistema italiano (cuotas constantes de amortización). Realizaré un ejemplo de contabilización de un préstamo apoyándome en dicha hoja de cálculo realizando un supuesto contable.

ENUNCIADO DEL SUPUESTO

Dicha hoja la podrás descargar en el enlace que está al final de esta entrada y te servirá para seguir la contabilización adecuada del préstamo del ejemplo.

Vamos a suponer que una empresa solicita y se le concede el 1 de enero de 2014 un préstamo por parte del Instituto de Crédito Oficial (ICO) para financiar un determinado inmovilizado cuyo precio de coste es de 60.000 euros que se pagan al proveedor al contado.

Las características del préstamo son las siguientes:

  • Préstamo concedido: el 40 % del importe del inmovilizado, es decir, 24.000 euros.
  • Tipo de Interés: Euribor a un año + 0,8 % del nominal.
  • Fecha de la concesión: 1 de enero de 2014
  • La amortización se realizará en 5 pagos anuales de 4.800,00 euros más los correspondientes intereses aplicando el método italiano (porcentaje constante de amortización).
  • La primera amortización se producirá a fecha 1 de enero del año 2015.

Suponemos que el Euribor toma los siguientes valores en los años que dura el préstamo:

– 1 de enero de  2014….. 0.598 %

– 1 de enero de 2015 ….. 0.625 %

– 1 de enero de 2016….. 0.700 %

– 1 de enero de 2017….. 0.800 %

– 1 de enero de 2018 ……. 0.800 %

Contabilizar los asientos contables de la operación de préstamo.

SOLUCIÓN

Los préstamos recibidos, de acuerdo con la Norma de Valoración 9ª del Plan General Contable, han de registrarse como pasivos financieros en que se incluyen las categorías de préstamos y partidas a pagar, por lo que en su contabilización se seguirán los criterios generales de esta categoría, es decir, que inicialmente se valorarán por el importe neto recibido y posteriormente por el coste amortizado calculado al tipo de interés efectivo.

Nos encontramos con una circunstancia que puede ser beneficiosa (desde el punto de vista de la complejidad de los cálculos) y es que los préstamos ICO no suelen tener gastos iniciales, por lo que el tipo de interés nominal del préstamo coincidirá con el tipo de interés efectivo, no habiendo de realizarse una segunda tabla de amortización a coste amortizado.

Al mismo tiempo, es un préstamo cuyo cálculo se realiza por cuotas de amortización constantes, es decir, no es el método francés sino el italiano.

En la siguiente figura tenemos el cuadro de amortización de nuestro préstamo en su primer año realizado con la hoja de cálculo que podréis descargar al final.

CUADRO AMORTIZACION ITALIANO

En este sentido el registro contable vendrá dado por:

Asiento de la concesión del préstamo: 1 de enero de 2014

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
1 1/1/14 572 Bancos c/c Concesión del préstamo 24.000,00
1 1/1/14 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Deuda a corto plazo (1 año) 4.800,00
1 1/1/14 170 Deudas a largo  plazo con entidades de crédito Deuda a largo plazo 19.200,00

 
Por la reclasificación de la deuda del largo al corto plazo el 31 de diciembre de 2014:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
1 31/12/14 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito Reclasificación de la deuda 4.800,00
1 31/12/14 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Reclasificación de la deuda 4.800

Pago del primer plazo el 1 de enero de 2015: Según el cuadro de amortización (intereses = 24.000 x (0.598 % + 0,80) = 335,52

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
1 1/1/15 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Pago primera cuota 4.800,00
1 1/1/15 662 Intereses de deudas Intereses 335,52
1 1/1/15 572 Bancos c/c Cargo en el banco 5.135,52

Por la reclasificación de la deuda a 31 de diciembre de 2015:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
1 31/12/15 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito Reclasificación de la deuda 4.800,00
1 31/12/15 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Reclasificación de la deuda 4.800

Por el pago del segundo plazo del préstamo el 1 de enero de 2016. Según cuadro de amortización (intereses = 19.200 x (0.625 % + 0.80 %) = 273,60 euros.

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
1 1/1/16 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Pago segunda cuota 4.800,00
1 1/1/16 662 Intereses de deudas Intereses 273,60
1 1/1/16 572 Bancos c/c Cargo en el banco 5.073.60

Por la reclasificación de la deuda a 31 de diciembre de 2016:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
1 31/12/16 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito Reclasificación de la deuda 4.800,00
1 31/12/16 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Reclasificación de la deuda 4.800

Por el pago del tercer plazo del préstamo el 1 de enero de 2017. Según cuadro de amortización (intereses = 14.400 x (0.700 % + 0.80 %) = 216 euros.

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
1 1/1/17 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Pago tercera cuota 4.800,00
1 1/1/17 662 Intereses de deudas Intereses 216,00
1 1/1/17 572 Bancos c/c Cargo en el banco 5.001,31

Por la reclasificación de la deuda a 31 de diciembre de 2017:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
1 31/12/17 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito Reclasificación de la deuda 4.800,00
1 31/12/17 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Reclasificación de la deuda 4.800

Por el pago del cuarto plazo del préstamo el 1 de enero de 2018. Según cuadro de amortización (intereses = 9.600 x (0.800 % + 0.80 %) = 153,60 euros.

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
1 1/1/17 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Pago cuarta cuota 4.800,00
1 1/1/17 662 Intereses de deudas Intereses 153,60
1 1/1/17 572 Bancos c/c Cargo en el banco 4.953,60

 Por la reclasificación de la deuda a 31 de diciembre de 2018:

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
1 31/12/18 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito Reclasificación de la deuda 4.800,00
1 31/12/18 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Reclasificación de la deuda 4.800

Por el pago del quinto y último plazo del préstamo el 1 de enero de 2019. Según cuadro de amortización (intereses = 4.800 x (0.800 % + 0.80 %) = 76,80 euros.

FECHA CUENTA CONCEPTO IMPORTES
CÓDIGO TÍTULO DEBE HABER
1 1/1/19 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Pago segunda cuota 4.800,00
1 1/1/19 662 Intereses de deudas Intereses 153,60
1 1/1/19 572 Bancos c/c Cargo en el banco 4.953,60

Con este asiento quedará totalmente amortizado el préstamo.

Puedes descargarte la hoja de cálculo para realizar el cuadro de amortización de la operación por el sistema italiano (porcentaje constante de amortización) en el siguiente enlace.

CUADRO DE AMORTIZACIÓN MÉTODO ITALIANO

Ten en cuenta que debido a que los tipos de interés van cambiando de un año a otro, tendrás que recalcular el cuadro con el nuevo tipo cada año y colocando como cuantía del préstamo el capital pendiente de amortizar en cada momento. Así es como se han realizado los cálculos de las respectivas cuotas de interés.

Espero que os sea útil.

Luis Manuel Sánchez

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3 Respuestas

  1. Mario dice:

    Gran trabajo Luisma!

  2. Anónimo dice:

    Fantástico!
    Muchas gracias

  1. 27 marzo, 2014

    […] Excel: cuadro de amortización método italiano. Infórmate aquí. […]

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